Директор частного предприятии «Премьер-Эксперт» — Миронец Светлана Филипповна

2 декабря принят, а 4 — обнародован НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС УКРАИНЫ или НКУ. Что он нам принес?

Для всех работающих простых фи­зических лиц (не предпринимателей) наиболее интересен один налог — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а именно — его ставка. Осталась неизменной ставка 15% для большинства работающих, потому что мало кто сегодня зарабатывает больше 10 минимальных зарплат. Имен­но для последних (высокооплачиваемых специалистов) будет применяться ставка налогообложения 17%. Налоговая соци­альная льгота (НСЛ), на размер которой уменьшается зарплата для налогообло­жения 15-ю процентами, изменилась. Она стала равна 100% минимального прожиточного минимума на начало года, до этого была равна 50% минимальнои зарплаты на начало года. В течение года НСЛ не менялась и меняться не будет. Так как сейчас соблю­дается равенство про­житочного минимума и минимальной зарпла­ты, то в этой части расчет размера НСЛ не меняется, а вот замена ранее существовавшей нормы 50% минимальной зарплаты на 100% минимального прожи­точного минимума является существенным послаблением налогового пресса на наши кошельки. Правда, на кошельки только тех, кто получает зарплату не более 1,4 прожиточного минимума по состоянию на 1 января каждого года, округленного до ближайших 10 грн (эта сумма в течение года не меняется).

Уже известны размеры минимальной зарплаты, ниже которой работодатели не имеют права нам платить, и размеры про­житочного минимума на 2011 год в грн.

Так вот, если с 1 января минимальный прожиточный минимум для трудоспособ­ного лица равен 941грн., то зарплата, превышающая 941x1,4 «1320 грн. хотя бы. на гривну, будет облагаться в полной сумме за вычетом Единого Социального Взноса (есв).

То есть НДФЛ будет равен ((1321- (1321x3,6%)есв))х0,15= 191,02 грн.

В то время как зарплата, равная 1319 грн будет облагаться НДФЛ в сумме =((1319- 941(нсл=100%мин прожит минимума на 1 янв)- (3,6%х1319)есв))х0,15 =49,58 грн.

Простых граждан, имеющих сбереже­ния в банках, волнует налогообложение депозитных вкладов. До НКУ такое нало­гообложение не применялось, его срок был отодвинут до 1 января 2013 года и ставка была 5%. В НКУ независимо от размеров суммы начисленных банком процентов (т.е с первой копейки), банк как налоговый агент удержит 5%, перечислит их в бюджет, а остальное отдаст вам как вкладчику.

До НКУ простые физлица, обучающие своих детей за свой счет, сделавши/ по­жертвование, серьезно пролечившиеся, имеющих ипотечный кредит и т.д. могли, подтвердив часть расходов расчетными до­кументами, включить в сумму уменьшения обязательств по НДФЛ эти расходы. Это называлось налоговым кредитом. Такое же определение Применялось и при на­логообложении налогом на добавленную стоимость. В терминологии это вызыва­ло трудности и поэтому в НКУ такой вид уменьшения обязательств для физических лиц стали называть налоговой скидкой.

В проекте НКУ был запрет для физлиц, отказавшихся от налогового кодирования (оформления идентификационных кодов) и имеющих об этом разрешающую отметку в паспорте, пользоваться такой скидкой. Президент этот запрет отменил, за отмену проголосовали и законодатели.

Физические лица-предприниматели могли выбрать одну из двух систем на­логообложения: единый налог или общую систему (на НДФЛ). Поскольку единая система отличается простотой учета и льготами (например, можно не покупать кассовые аппараты), предприниматели ее очень полюбили и построили св.ой бизнес именно на этой системе налогообложения. Большинство из них работали честно, и бюджет получал от них доходы исправно и без проволочек. Но налоговые органы стали сталкиваться с оптимизацией на­логообложения плательщиками налога на прибыль, которыми являются в основном предприятия крупного и малого бизнеса. Многие предприниматели на едином на­логе, особенно те, которые оказывав услуги, отдавали свой неиспользованный запас до 500 000 грн. плательщику налога на прибыль, а тот в свою очередь недопла­чивал в бюджет с такой суммы 25% налога на прибыль. Многие предприниматели на фиксированном налоге (а это тоже вид единоналогообложения), имея большие запасы товаров, приобретенных за свои личные деньги, продавали их официально в пределах их критической суммы семи тысяч необлагаемых доходом минимумов доходов граждан в 17 грн =119000 грн, а остальное продавалось «в тени».

Задавшись целью от этой оптимизации избавиться, законодатели попытались уничтожить единый налог. Однако противо­действие людей, выживающих без помощи государства, было настолько сильным, что единую налоговую систему сохранили. Надолго ли? Президент отменил жесткие нормы преследования единоналожников, оставил в силе действие старого едино- наложного Указа Президента, но дал за­конодателям 2 месяца на создание нового закона о едином налоге. Вероятно, опять придется предпринимателям ехать в Киев. Правда, в палатках на майдане жить не получится, надо либо устраивать пала­точные городки на окраине- Киева, либо организовать размещение иногородних предпринимателей у единомышленников- киевлян.

Возможно, дискриминация единого налога будет продолже­на с 1 апреля 2011 года, когда бу­дет отменен старый Закон о на­логе на прибыль, а в НКУ заложен запрет плательщикам налога на прибыль отражать в затратах рас­ходы по сделкам с физлицами — единщицами (за исключением единщико'втинформатизаторов). Осталась для единщиков и норма по обязательной уплате единого социального взноса в размере не менее минимального социального взноса (33,2% от минимальной зар­платы) без зачета уплаченной доли от единого налога в Пенсионный фонд. Такой доли в налЬговом кодексе про­сто нет. Единщики будут от своей ставки (пока 20-200 грн., ожидается увеличение) платить 43%, а осталь­ное недоплаченное будет оставлено ему на дополнение к оплате мини­мального ЕСВ «за себя».

Предпринимателям с незави­симой предпринимательской деятельностью (нотариусы, адвокаты и прочие) дали возможность работать в коллективе, а не единолично. То есть число наемных лиц у них не может быть больше 4.

Новый Налоговый кодекс — это большой комплексный документ, вобравший в себя многие законы, которые подлежат отмене (ЗУ о на­логообложении прибыли, Закон о. НДФЛ, Закон №2181 и т.д.). Нам к нему еще долго придется привыкать и говорить о нем еще придется не один раз.