НДС и налог на прибыль будут меньше, а первое полугодие — без штрафов

Уже опубликован Налоговый кодекс. В его финальной версии спорные вопросы по единому налогу решили кардинально — Президент просто потребовал отменить соответствующий раздел. В то же время кое-какие изменения единоналожников все же ждут. И не только их. Как же с 1 января 2011 года изменится система налогообложения доходов граждан и предприятий и какие права получит налоговая?

Налог на доходы физлиц

Как сегодня. Основная ставка налога — 15 процентов. Она взимается с большинства видов доходов — от зарплаты до выигрыша в лотерею. В то же время, по закону, существуют и другие ставки налога:

n 5% — с дохода по вкладам в банках и кредитных союзах (но на этот налог введен мораторий, и по действующему на сегодня «старому» законодательству доходы по депозитам должны облагаться налогом только с 1 января 2013 года), ипотечным ценным бумагам и от вложений в институты совместного инвестирования (паевые инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды (НПФ) и т. д.);

n 10% — с доходов ряда льготных специальностей, имеющих тяжелые и вредные условия труда — шахтеров, металлургов, химиков и т. д.

Как будет. По налогу на доходы физлиц есть несколько новаций:

1. Введение налога на доход по вкладам в банках и кредитных союзах откладывается до 2015 года.

2. Будет введен допналог на большие доходы. Взиматься он будет так: доходы в сумме до 10 минимальных зарплат в месяц будут облагаться стандартным налогом — 15%, а на сумму превышения будет начисляться 17%.

3. Президент вернул право получения налогового кредита гражданам, которые отказались от получения идентификационного кода (например, по религиозным соображениям). Действующий сегодня закон четко говорит, что налоговый кредит могут оформить только граждане, получившие налоговый код. Напомним, что налоговый кредит — это возможность вернуть подоходный налог, уплаченный с сумм, которые вы в течение года потратили на оплату обучения, накопительную страховку или проценты по ипотечному кредиту, вложили в НПФ. Для получения этих сумм нужно по итогам года подать декларацию о доходах и документы, подтверждающие расходы, и ждать денежного перевода от налоговой. Кстати, в кодексе налоговый кредит назван по-новому — налоговая скидка.

Налог на недвижимость

Как сегодня. На сегодняшний день налога на недвижимость нет.

Как будет. С 2012 года украинцам придется платить налог на недвижимость. Для квартир площадью до 240 кв. м и домов до 500 кв. м налог составит до 1% от минимальной зарплаты (на 1 января отчетного года) за каждый квадратный метр. Если бы налог взимался уже в этом году, то за каждый «квадрат» пришлось бы заплатить 8,69 грн. (зарплата на 1 января 2010 г. — 869 грн.). То есть квартира в 100 кв. м в этом году обошлась бы в 869 грн., а 200-метровый дом в 1738 грн.

Если площадь квартиры больше 240, а дома — больше 500 кв. м, то ставка налога — 2,7% минимальной зарплаты. В этом году за большие площади жилья пришлось бы платить по 23,46 коп.: квартира площадью 250 «квадратов» в год «съела» бы 5865 грн., а дом площадью 510 метров — 11964 грн.

А теперь нюансы:

1. Налог взимается только с жилой площади.

2. Если у человека несколько квартир или домов, налог считается с каждого объекта отдельно. То есть если у вас две квартиры по 130 кв. м (всего — 260 м), то для вас ставка налога будет не 2,7%, как за общий объем, а 1%.

3. Кодексом предусмотрена «скидка» в 120 кв. м по квартире и 250 кв. м для жилого дома. Она дается один раз в году на квартиру или дом, в котором плательщик налога зарегистрирован, или любую другую квартиру или дом, которыми он владеет (по выбору). Эта «скидка» значительно снижает сумму налога для тех, кто владеет всего одной квартирой или одним домом, а если их площадь меньше размера «скидки» (а таких квартир и домов, как вы понимаете, в Украине большинство), владелец такого жилья фактически освобождается от уплаты налога.

НДС

Как сегодня. Ставка налога сегодня — 20%.

Как будет. В 2011-2013 годах ставка НДС будет 20%, а с 1 января 2014 года — 17%.

Вводится автоматическое возмещение НДС. Однако автоматическим оно будет условно: для получения возмещения нужна будет проверка, а компании-получателю нужно будет соответствовать ряду критериев, в частности не проходить процедуру банкротства, не менее года выплачивать своим работникам зарплату в 2,5 раза больше минимальной, не иметь долгов по налогам и т. д. За невозмещение НДС «автоматом» кодексом предусмотрена ответственность должностных лиц органов Государственной налоговой службы и Госказначейства.

Налог на прибыль

Как сегодня. Ставка налога на прибыль — 25 процентов. Предприятия имеют право включать покупку услуг и товаров у плательщиков единого налога.

Как будет. Ставка налога будет поэтапно снижаться:

- в 2011 году — 23%;

- в 2012 году — 21%;

- в 2013 году — 19%;

- с 2014 года — 16%.

Кроме того, кодекс меняет систему начисления налога на прибыль и НДС, сближая бухгалтерский и налоговый учет и отменяя «правило первого события». Если раньше у предприятия обязательства по налогу на прибыль фактически возникали при первом «контакте» с контрагентом (проплате денег или поставке товаров или услуг), то теперь обязательства будут возникать по факту поставки товаров, независимо от проплаты.

Есть и проблемы. «Предприятиям запретили в налоговом учете относить на затраты покупку товаров и услуг от упрощенцев. Теперь им придется фактически платить со всех сумм расчетов с упрощенцами полную ставку налога на прибыль, то есть 23%. В частности, это сделано для того, чтобы отлучить от упрощенной системы налогообложения тех, кто пользовался ею для оптимизации налогообложения», — рассказал партнер адвокатского объединения Arzinger Павел Ходаковский.

Эспэдэшникам

Как сегодня. Сегодня предприниматель с оборотом до 500 тысяч гривен работает по упрощенной системе налогообложения и платит от 20 до 200 грн. в месяц (ставку устанавливают местные власти, но почти везде она 200 грн.). При этом у предпринимателя есть право принимать на работу до 10 человек. Упрощенцами могут быть и юрлица (число работников — не более 50, оборот до 1 млн. грн.) и платить 6 или 10% от выручки. Альтернативная система для физлиц-предпринимателей — уплата налога на общих основаниях: 15% подоходного налога и 33,2% платежей в Пенсионный фонд. Но эта схема невыгодна.

Как будет. По настойчивому предложению Президента была сохранена действующая сегодня упрощенная система налогообложения. Единственное изменение: юрлицам запретили относить на валовые расходы затраты на покупку товаров и услуг у упрощенцев (см. также «Налог на прибыль»). «У тех, кто работает с физлицами, например, торгует на рынке, проблем не будет. А вот тем, кто работает с юрлицами и у кого достаточно приличные, около 200-300 тысяч, обороты, возможно, придется переходить на общую систему налогообложения либо регистрировать предприятие», — говорит Павел Ходаковский. А еще с 1 января 2011 года предпринимателям придется платить единый социальный взнос — 338-458 грн. дополнительно к единому налогу.

Кстати, из кодекса изъята норма, что «упрощенка» будет существовать до 2016 года. Но говорят, что уже в феврале депутаты снова будут решать — быть или не быть единому налогу.

Права налоговой

Как сегодня. Внеплановые проверки разрешаются один раз в год при условии, что предприниматель четыре квартала подряд показывает убытки. О проверке предупреждают за 10 дней.

Как будет. В первоначальных версиях кодекса права налоговых были раздуты, но благодаря вмешательству Президента установился баланс. Например, проверку налоговики смогут затеять только с санкции своего руководства и должны будут под подпись выдать плательщику копию приказа. Если спор плательщика с налоговой дошел до суда, то доказывать свою правоту должен будет не плательщик, а налоговая. Но самое важное: согласно нормам кодекса, период с 1 января по 30 июня 2011 года считается своеобразным периодом адаптации к новым налогам, и штрафы за нарушения налогового законодательства в этот период не должны превышать 1 гривну.

Налоговый кодекс оставляет неизменной плату за земельные участки (в населенных пунктах), по которым была проведена оценка — один процент от суммы оценки в год. А вот платежи за землю без оценки увеличиваются в 3,2 раза (см. таблицу).