В специализированной налоговой инспекции по работе с крупными налогоплательщиками постоянно проводятся телефонные «горячие линии», на которых освещаются различные вопросы, возникающие у предприятий по налогообложению. Наиболее часто встречаются вопросы, связанные с перечнем затрат, которые учитываются при налогообложении. Один из вопросов — доставка рабочих на место работы. Как будут учитываться такие затраты предприятия?

Предприятиям, которые находятся на значительном расстоянии от города, приходится расходовать значительные средства на доставку своих рабочих автотранспортом на работу и с работы. Могут ли при этом вырасти затраты предприятия, которые учитываются при определении налога на прибыль?

Затраты, которые формируют себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются затратами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (п.138.4 ст.138 Налогового кодекса Украины).

В соответствии с п.п.139.1.1 п.139.1 ст.139 Налогового кодекса Украины, не включаются в состав затрат затраты, не связанные с проведением хозяйственной деятельности, а именно затраты на финансирование личных потребностей физических лиц за исключением выплат, предусмотренных статьями 142 и 143 НКУ.

Поэтому, затраты на доставку работников автотранспортом к месту работы могут включаться в состав затрат налогоплательщика, которые учитываются для определения объекта налогообложения, при условии, что необходимость таких перевозок предусмотрена коллективным и трудовым договорами и при наличии документов, которые подтверждают связь такой перевозки работников с хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Не остаются без внимания на предприятии и вопросы, связанные с улучшением бытовых и производственных потребностей сотрудников.

Многие предприятия для создания своим работникам лучших условий труда приобретают различные основные средства, такие, как чайники, холодильники и в некоторых случаях кухонную мебель. После чего возникает вопрос: как правильно начислять на них амортизацию?

Отвечаем. Начислять на них амортизацию и уменьшать налог на прибыль предприятия в этом случае нельзя.

В соответствии п.п..139.1.1 п.139.1 ст.139 Налогового кодекса Украины не включаются в состав затрат расходы на финансирование личных потребностей физических лиц за исключением тех выплат, которые определяют состав расходов для выплаты физическим лицам в соответствии с трудовыми договорами и договорами гражданско-правового характера.

Следует обратить внимание на ст.19 Закона Украины от 14.10.92 № 2694-XII «Об охране труда». Финансирование охраны труда осуществляется работодателем. Приказом Государственного комитета Украины по промышленной безопасности, охране труда и горного надзора от 24.03.08 № 53, утверждено Положение о порядке обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты. Нормы этого положения распространяются на предприятия, учреждения, организации, для работников которых есть обязательным применение во время трудового процесса специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Средства индивидуальной защиты выдаются на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, которые связаны с загрязнением, или таких, которые выполняются в неблагоприятных температурных условиях, рабочим и служащим тех профессий и должностей, которые предусмотрены на соответствующих производствах, цехах, участках и видах работ. Также существуют типовые отраслевые нормативы безвозмездной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Этими типовыми отраслевыми инструкциями не установлены нормативы обеспечения моющими средствами и средствами, которые нейтрализуют опасное действие на организм или кожу вредных веществ, в связи с выполнением работ, которые не исключают возможности загрязнения этими веществами. Указанные расходы относятся к затратам на финансирование личных потребностей физических лиц.